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月末仕掛品の評価についてです。
総合原価計算では当月にかかった原価を
完成品原価と月末仕掛品原価に按分（あんぶん）します。
按分（あんぶん）とは、計算でわけていくことです。
直接材料費と加工費では進捗度（しんちょくど）が 違うことがあります。
進捗度とは原価のかかり具合のことです。
次の図を見てください！
月初に７枚のタイルがありました。
ここに色を塗っていくわけです。
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タイルは材料費が１枚２００円かかります。
色を塗るのに工員を雇います。
色を塗る道具や塗料は工員が自分で持っています。
完成したら１枚について１００円払います。
これが加工費です。
当月は５枚のタイルが完成し、
２枚のタイルがちょうど半分塗り終わりました。
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つまり原価のかかり具合を確認しましょう！
材料費は塗り終わっていたとしても、塗り終わらなくても、
まるまる１枚分かかります。
つまり、月末仕掛品のうち、材料費の進捗度は
１００％だということができます。
完成品原価のうち材料費部分は
５枚のタイルを使っているので、
２００円×５＝１,０００円かかります。
また、月末仕掛品のうち材料費部分は
２枚のタイルを使っているので
２００円×２＝４００円かかります。
それに対して加工費では
月末仕掛品の進捗度は５０％になります。
なぜならば作業は半分しか終わっていないからです。
完成品原価のうち加工費部分は
５枚のタイルを使っているので、
１００円×５＝５００円かかります。
また、月末仕掛品のうち加工費部分は
２枚のタイルを使っていますが、
進捗度が５０％なので
１００円×２×５０％＝１００円です。
加工費の数量に着目すると
完成品の数量は５枚、
それに対して月末仕掛品の数量は２枚ですが
完成品の数量に換算すると
２枚×５０％＝１枚となります。
このように完成品に換算した数量を完成品換算量といいます。
また、完成品の数量と月末仕掛品の完成品換算量を合計すると
５枚＋１枚＝６枚となりますが、
この合計のことを完成品換算総量といいます。
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